巴州2023年个人税收政策

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四、获得股权激励的员工如何交个人所得税企业授予员工的股权激励，其相应支出可以税前扣除，取得股权激励的员工则需要缴纳个税。
员工取得股权激励的个税计算相对来说比较复杂，在不同的阶段适用的计算公式有所不同，为了让大家有个比较清晰的了解，列了一个表格：
从计算结果得知，员工取得股权激励需要缴纳的个税是非常多的。
由于海底捞是港股上市公司，股票转让时没有免税规定，如果员工取得股票后将其卖出，其转让差价还需要按20％再交一次“财产所得”个税。例如该案例中，如果海底捞的执行董事将获得的股票以60元人民币每股全部卖出，则需要再缴纳个税＝（60－50）＊1987500＊20％＝3975000元。
财政部、国家税务总局在2011年即以财税〔2011〕50号文件发布《关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》（简称“50号文件”），依照个人所得税法的规定，对企业和单位在营销活动中以折扣折让、赠品、抽奖等方式，向个人赠送现金、消费券、物品、服务等（以下简称礼品）相关个人所得税三种征税与三种不征税情形予以了明确。对于三种应征税的情形，依照税法规定，税款由赠送礼品的企业代扣代缴。
一、适用对象。“50号文件”所称“企业”包括：各类企业、事业单位、社会团体、个人独资企业、合伙企业和个体工商户等（注意：与平时理解的企业范围有很大不同）。上述“企业”以折扣折让、赠品、抽奖等方式，向个人赠送现金、消费券、物品、服务等时，均应按规定划分个人所得税的征免。
（一）明确了凡是通过价格折扣、折让方式向个人销售商品（产品）和提供服务，或在向个人销售商品（产品）和提供服务的同时给予赠品，均不征收个人所得税。
例如：甲休闲中心，为鼓励客户长期来消费，采取打折的方式出售消费卡，顾客实际支付850元即可获得1000元的消费卡；乙休闲中心，采取的则是赠送消费的方式，顾客支付1000元可获得1200元的消费卡。对于前种情形不征税，基本没有争议，因为在市场经济中，企业自主定价已经广为接受，对降低价格销售商品（提供服务）不视为是个人所得也好理解；但是对于后者是否应征收个税，在税收征管中是有争议的，有的认为应按“其他所得”征收个人所得税。
实际上，这两者情形的本质是相同的，只是体现的价格金额不同，因此“50号文件”明确对这两种情形均不征收个税。
（二）必须是在向个人销售商品（产品）和提供服务的同时，也就是必须与当次销售业务有关联，给予特定个人的赠品方不征收个税。
如通信企业对个人购买手机的同时赠话费（预交话费送手机）则不征税个税；但是如果恰逢“电信日”，向没有办理业务的路人赠送20元话费卡，则属于企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的不特定个人赠送礼品，应按照‘其他所得’项目，全额适用20％的税率缴纳个人所得税的情形。
（三）对于累积消费一定额度的个人发放奖品和反馈礼品的征免划分。企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，由此获得的物品为“获奖所得”，需要按照“偶然所得”征收20％的个税；对累积消费达到一定额度的个人按消费积分赠送的物品则为“反馈礼品”，不征收个税。
两者看似差不多，都是以“累积消费达到一定额度”为条件，但区别在于：前者，消费者个人只是通过购买商品（产品）或接受服务获得了参加商家举办的抽奖活动的资格，能否抽中奖品未定，抽取的奖品价值高低也不同，由于所获得的物品是活动的奖品，因此要征税；而后者，消费者个人是在购买商品（产品）或接受服务的同时，所有达到商家规定的条件的消费者都可以均等的获得物品，实质是一种与折扣、折让相同的返利行为，因此不征收个税。
其实，商家在举办该类活动时，对个税问题是可以策划的。现在有的商家对消费达到一定额度的消费者，设立几种档次的奖励，由消费者通过抽奖获得奖品，这是是要征收个税的；如果将活动方式改变一下，商家按照不同的消费额度（积分）还是事先设立几个档次的奖励，额度级次可以适当拉大、奖品价值也相应悬殊大点，但是无需消费者再抽奖，而是按相应的档次直接给予发放奖品，对于消费者而言更实惠，达到标准的人人都可活动奖品，对商家来说促销的效果也达到了，但就个税而言，这种方式的促销活动所赠送的物品属于“反馈礼品”，则无需扣缴消费者的个税了。